Con la reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) que la Cámara de Diputados aprobó el 14 de octubre de 2026, y que hoy revisa el Senado, el pago provisional mensual de una empresa con deducciones altas respecto de sus ingresos sube casi 200%, según Expansión.
El ajuste surge del factor que se aplica al coeficiente de utilidad con el que se calculan los anticipos: pasa de 1.0658 a 2.6162 para las personas morales con ingresos superiores a 50 millones de pesos cuyas deducciones llegan al 96.67% de sus ingresos, de acuerdo con El Economista. Para las empresas con deducciones por debajo de ese umbral, el factor de 1.0658 sube el pago provisional cerca de 7%.
La reforma forma parte del Paquete Económico 2027 y también limita la amortización de pérdidas fiscales al 50% de la utilidad de cada ejercicio, con un plazo ampliado de 10 a 20 años. Los abogados fiscales consultados esperan que el Senado la apruebe sin cambios y que entre en vigor el 1 de enero de 2027. Para una Pyme con márgenes pequeños y mucha nómina, el calendario de anticipos de los 12 meses del año influye directamente en cuánto le queda para capital de trabajo e inventario.
Christian Kaye, socio fiscal de Pérez-Llorca, explicó a Expansión que el impacto recae sobre la liquidez: la empresa puede acreditar después el excedente, pero pasa un año con el flujo restringido. Su firma plantea dos momentos para el amparo indirecto. El primero, contra los pagos provisionales, cuando nace la obligación, alrededor del 17 de febrero de 2027. El segundo, contra el límite a deducciones, tras la declaración anual, en 2028.
Juvenal Lobato Díaz, profesor de derecho fiscal y constitucional de la UNAM, dijo a El Economista que ve "elementos para cuestionar la constitucionalidad" de la reforma, por la proporcionalidad tributaria y la capacidad contributiva, y que considera "difícil que pueda haber alguna respuesta favorable por parte de los tribunales". Los expertos consultados coinciden en que conviene pagar conforme a la ley y pedir después la devolución.
El siguiente paso está en el Senado. Si la reforma se aprueba sin cambios, las empresas con ingresos arriba de 50 millones de pesos tendrán hasta febrero de 2027 para decidir si litigan el primer anticipo.
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